शीर्ष अदालत के फैसले के बाद डच एफपीआई को कर संबंधी चिंताओं का सामना करना पड़ रहा है

अपने फैसले में, सुप्रीम कोर्ट ने स्पष्ट किया कि कर संधि में सबसे पसंदीदा राष्ट्र (एमएफएन) खंड स्वचालित रूप से शुरू नहीं होता है और इसे केंद्र सरकार द्वारा अलग से अधिसूचित किया जाना चाहिए।

नीदरलैंड स्थित एफपीआई के लिए यह मानना ​​आम बात है कि उनके लाभांश पर भारत में 5% का कर लगेगा। हालाँकि, शीर्ष अदालत के हालिया फैसले ने स्पष्ट कर दिया है कि उन पर 10% विदहोल्डिंग टैक्स लगेगा। इसका मतलब यह है कि लाभांश प्राप्त करने वाली सभी नीदरलैंड स्थित संस्थाओं को अतिरिक्त विदहोल्डिंग टैक्स का भुगतान करना होगा। कर विशेषज्ञों के अनुसार, विदहोल्डिंग टैक्स के मुद्दे पर फैसले ने एफपीआई को दुविधा में डाल दिया है, क्योंकि उन्होंने अतीत में 5% विदहोल्डिंग टैक्स दर का लाभ उठाया है।

यह निर्णय अब और अधिक महत्वपूर्ण हो गया है, क्योंकि कई एफपीआई वर्तमान में अपनी 2021-22 फाइलिंग के लिए कर विभाग द्वारा ऑडिट से गुजर रहे हैं। हर साल, राजस्व विभाग ऑडिटिंग उद्देश्यों के लिए एफपीआई का एक नमूना चुनता है।

साथ ही, फैसले ने एफपीआई को कर विभाग द्वारा संभावित पुनर्मूल्यांकन के लिए उजागर कर दिया है। पुनर्मूल्यांकन एक ऐसा अभ्यास है जहां कर विभाग किसी इकाई की अतीत की कर फाइलिंग की फिर से जांच कर सकता है यदि उन्हें लगता है कि कुछ आय का उचित मूल्यांकन नहीं किया गया है।

“एफपीआई जिन्होंने पहले लाभांश पर 5% की दर के लिए अपनी पात्रता का दावा किया था, उन्हें सुप्रीम कोर्ट के इस फैसले पर विचार करते हुए अपनी स्थिति का बारीकी से पुनर्मूल्यांकन करना चाहिए। यह अनुमान लगाया जा सकता है कि इन मामलों को अब फिर से खोला जा सकता है, जिसके परिणामस्वरूप ब्याज और दंड के साथ कर अंतर का संग्रह हो सकता है, “प्राइस वॉटरहाउस एंड कंपनी एलएलपी के पार्टनर सुरेश स्वामी ने कहा। “सुप्रीम कोर्ट के फैसले में इस बात पर जोर दिया गया है कि संधियों से गुजरना होगा भारत में विधायी प्रक्रियाएं लागू करने योग्य होंगी। यह फैसला एक मूल्यवान मिसाल कायम करता है, जो भारतीय संदर्भ में डीटीएए की व्याख्या और अनुप्रयोग पर स्पष्टता प्रदान करता है,” उन्होंने कहा।

मूल भारत-नीदरलैंड कर संधि के अनुसार, लाभांश पर लागू विदहोल्डिंग टैक्स 10% है। हालाँकि, राष्ट्र को एमएफएन का दर्जा भी प्राप्त है, जिसका अर्थ है कि भारत द्वारा नीदरलैंड के साथ डीटीएए पर हस्ताक्षर करने के बाद, यदि भारत बेहतर कर दरों की पेशकश करने वाले किसी अन्य देश के साथ संधि पर हस्ताक्षर करता है, तो डच संस्थाएं भी ऐसी कम कर दरों के लिए पात्र होंगी।

वर्तमान मामले में, डच एफपीआई ने भारत द्वारा स्लोवेनिया, लिथुआनिया और कोलंबिया के साथ हस्ताक्षरित कर संधियों से प्रावधानों का आयात किया, जहां विदहोल्डिंग टैक्स 5% था। हालाँकि, शीर्ष अदालत ने फैसला सुनाया कि ऐसे प्रावधान स्वचालित रूप से लागू नहीं होते हैं, लेकिन भारतीय कर विभाग को इसे अधिसूचित करना होगा। और चूंकि भारत ने नीदरलैंड स्थित संस्थाओं के लिए 5% विदहोल्डिंग टैक्स को अधिसूचित नहीं किया है, इसलिए वे मूल 10% दर के अधीन होंगे।

“सुप्रीम कोर्ट के फैसले ने अब एमएफएन क्लॉज को लागू करने के लिए एक शर्त रखी है कि इस क्लॉज को लागू करने के लिए एक अलग अधिसूचना की आवश्यकता होगी और बाद में ओईसीडी (आर्थिक सहयोग और विकास संगठन) का सदस्य बनने वाला तीसरा देश एमएफएन क्लॉज को लागू नहीं करेगा। एकेएम ग्लोबल के टैक्स पार्टनर अमित माहेश्वरी ने कहा।

“निर्णय के परिणामस्वरूप कर अधिकारियों द्वारा कार्यवाही शुरू करने, मांग बढ़ाने या अतीत में किए गए इन प्रेषणों के संबंध में कम रोक लगाने से इनकार करके लंबित मामलों को पुनर्जीवित किया जाएगा। आगे बढ़ते हुए, नीदरलैंड के लाभांश प्राप्तकर्ता के लिए कर रोक दर अब 5% के बजाय 10% होगी।”

नीदरलैंड भारत में एफपीआई निवेश का एक प्रमुख स्रोत है। कई वैश्विक फंड नीदरलैंड के माध्यम से अपना निवेश करना चुनते हैं क्योंकि उसे भारत के साथ अनुकूल कर संधि प्राप्त है। डिपॉजिटरी डेटा के मुताबिक, नीदरलैंड के 120 एफपीआई ने भारत में निवेश किया है।

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अद्यतन: 22 अक्टूबर 2023, 11:35 अपराह्न IST